Wanneer moet je als onderaannemer de btw verleggen?

Voor welk werk het geldt

De verleggingsregeling geldt voor fysieke werkzaamheden aan onroerende zaken en aan schepen: bouwen, slopen, aanleggen, onderhouden, herstellen en schoonmaken. In de praktijk raakt dat de bouw, de scheepsbouw, schoonmaakbedrijven en hoveniers.

Ontwerpwerk valt er niet onder. Een architect of een tekenaar rekent gewoon btw, ook als hij voor een hoofdaannemer werkt.

De drie uitzonderingen

Verleggen is niet iets waar je voor kiest: geldt de regeling, dan hoort er geen btw op je factuur, en reken je hem toch, dan kan de hoofdaannemer die btw niet aftrekken. Andersom net zo goed: verleg je terwijl het niet mag, dan draag je btw niet af die je wel had moeten afdragen. Dit zijn de drie situaties waarin het niet mag.

• Je hebt het werk voor meer dan de helft in je eigen werkplaats gedaan. Dan reken je gewoon btw aan je opdrachtgever.
• Je leent personeel uit aan een onderaannemer die het werk in zijn eigen werkplaats doet. Dan geldt de verlegging ook voor dat personeel niet.
• Je werkt aan een goed dat je zelf aan de hoofdaannemer hebt verkocht, waarbij het werk bijkomstig is bij de verkoop en de kosten in de prijs zitten. Denk aan het monteren van een deur die je zelf hebt geleverd.

Wat er op de factuur hoort

Geen btw-bedrag, maar de tekst 'btw verlegd' en het btw-identificatienummer van de hoofdaannemer. De vergoeding vermeld je per btw-tarief, zodat duidelijk is welk tarief hij moet aangeven. Je eigen btw-nummer hoort er zoals altijd ook op.

In je aangifte vermeld je de omzet waarover je de btw hebt verlegd. De hoofdaannemer geeft de verlegde btw aan bij de rubriek voor binnenlandse verleggingsregelingen en trekt hem in dezelfde aangifte af als voorbelasting, zodat er per saldo niets te betalen is. Het geld schuift niet, alleen de verplichting.

Waarom deze regeling bestaat

Omdat een keten van onderaannemers een gat kan opleveren. Zou elke schakel btw rekenen en afdragen, dan is er bij een schakel die omvalt btw in rekening gebracht en afgetrokken die nooit is afgedragen. Door de btw naar de hoofdaannemer te verleggen, is er één partij die hem aangeeft en aftrekt, en valt er niets tussenuit.

Dat verklaart ook waarom het niet geldt bij werk direct voor een particulier of voor een opdrachtgever die geen aannemer is: daar is geen keten.